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Guide fiscal pour indépendants & freelances

Tout ce que vous devez savoir sur la fiscalité en tant qu'indépendant ou freelance en Suisse : obligations, déductions, cotisations sociales et stratégies d'optimisation.

Mis à jour en février 2026

CHF 36'288
Plafond pilier 3a sans 2e pilier
5.4–10%
Cotisations AVS/AI/APG
CHF 100'000
Seuil d'assujettissement TVA

Comment fonctionne la fiscalité des indépendants

En Suisse, le travailleur indépendant (raison individuelle, freelance) est imposé sur le revenu net de son activité lucrative : chiffre d'affaires moins l'ensemble des charges commerciales justifiées. Ce revenu est additionné aux autres revenus éventuels (revenus locatifs, rendements de fortune) pour déterminer le revenu imposable total.

Contrairement au salarié, l'indépendant paie lui-même ses cotisations sociales (AVS/AI/APG). Ces cotisations sont calculées sur le revenu net de l'activité et varient de 5,371% à 10% selon le montant. Elles sont intégralement déductibles du revenu imposable, ce qui réduit la charge réelle.

La comptabilité est une obligation légale. En dessous de CHF 500'000 de chiffre d'affaires, une comptabilité simplifiée (recettes et dépenses) suffit. Au-delà, une comptabilité commerciale complète (bilan, compte de résultat) est exigée par le Code des obligations.

L'indépendant bénéficie de déductions spécifiques inaccessibles aux salariés : déduction intégrale des charges commerciales, pilier 3a élargi (CHF 36'288 au lieu de CHF 7'258), amortissements sur le matériel professionnel, et provisions pour risques commerciaux. Ces avantages font de l'optimisation fiscale un levier puissant pour les indépendants.

L'exercice fiscal suit l'année civile ( au ). La déclaration doit être déposée dans les délais cantonaux (15 ou 31 mars de l'année suivante) avec les comptes annuels en annexe.

Déductions principales pour les indépendants

Pilier 3a élargi

Jusqu'à CHF 36'288/an (20% du revenu net) sans 2e pilier, contre CHF 7'258 pour les salariés

Local professionnel

Loyer du bureau, coworking ou quote-part du logement si bureau à domicile

Véhicule professionnel

Frais au prorata de l'usage professionnel (carburant, assurance, amortissement, leasing)

Cotisations AVS/AI/APG

Déductibles intégralement du revenu imposable (5.371% à 10% du revenu net)

Matériel & logiciels

Ordinateur, téléphone, licences, abonnements, fournitures — amortissables ou déductibles

Assurances professionnelles

RC professionnelle, perte de gain (IJM), assurance accidents (LAA)

Formation continue

Cours, séminaires, certifications liés à l'activité professionnelle

Frais de comptabilité

Honoraires du fiduciaire, logiciel comptable, frais de révision

Obligations sociales et prévoyance

1er pilier — AVS/AI/APG (obligatoire)

Cotisations de 5,371% à 10% du revenu net. Inscription auprès de la caisse de compensation cantonale. Acomptes trimestriels basés sur le revenu estimé, avec décompte final après la taxation définitive. Les cotisations sont intégralement déductibles.

2e pilier — LPP (facultatif pour les indépendants)

Les indépendants ne sont pas obligatoirement affiliés au 2e pilier, mais peuvent s'y affilier volontairement via la caisse de leur association professionnelle ou la Fondation institution supplétive LPP. L'affiliation permet des rachats déductibles et une meilleure couverture invalidité et décès, mais réduit le plafond du pilier 3a à CHF 7'258.

3e pilier — Pilier 3a (fortement recommandé)

Sans 2e pilier : déduction de 20% du revenu net, max CHF 36'288/an. Avec 2e pilier : max CHF 7'258/an. Le pilier 3a est le levier fiscal le plus puissant pour les indépendants. Ouvrez plusieurs comptes (jusqu'à 5) pour optimiser la fiscalité au retrait en les échelonnant sur plusieurs années.

Assurance accidents — LAA (obligatoire)

Les indépendants doivent s'assurer eux-mêmes contre les accidents professionnels et non professionnels via une assurance LAA privée. La prime est déductible comme charge commerciale. L'assurance perte de gain (IJM) est facultative mais fortement recommandée.

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Questions fréquentes

Dois-je m'inscrire comme indépendant auprès de l'AVS ?
Oui, l'enregistrement auprès de la caisse de compensation AVS est obligatoire pour exercer une activité lucrative indépendante en Suisse. Vous devez prouver votre statut d'indépendant (plusieurs clients, risque entrepreneurial, investissements propres). L'enregistrement se fait auprès de la caisse de compensation de votre canton de domicile. Les cotisations AVS/AI/APG sont calculées sur votre revenu net et varient de 5,371% (revenu < CHF 9'800) à 10% (revenu > CHF 58'800).
Puis-je déduire mon bureau à domicile en tant qu'indépendant ?
Oui, si vous utilisez une pièce de votre logement exclusivement ou principalement à des fins professionnelles, vous pouvez déduire une part proportionnelle de votre loyer ou de votre valeur locative, ainsi que des charges (électricité, chauffage, internet). La déduction est calculée au prorata de la surface professionnelle par rapport à la surface totale. Un bureau de 15 m² dans un appartement de 80 m² permet de déduire environ 19% du loyer et des charges.
Comment fonctionne la TVA pour un indépendant en Suisse ?
L'assujettissement à la TVA est obligatoire si votre chiffre d'affaires annuel dépasse CHF 100'000. En dessous, l'inscription est volontaire mais peut être avantageuse si vos clients sont des entreprises (qui récupèrent la TVA). Le taux normal est de 8,1% depuis 2024. La méthode de décompte effective (TVA collectée moins TVA payée) ou la méthode des taux de la dette fiscale nette (TDFN, forfait simplifié) sont possibles. La méthode TDFN est souvent préférable pour les prestataires de services avec peu de charges matérielles.
Le pilier 3a est-il différent pour les indépendants ?
Oui, les indépendants sans 2e pilier (LPP) bénéficient d'un plafond de déduction pilier 3a nettement supérieur : 20% du revenu net de l'activité lucrative, jusqu'à un maximum de CHF 36'288 en 2025 (contre CHF 7'258 pour les salariés). C'est un levier d'optimisation fiscal majeur. Les indépendants affiliés volontairement à un 2e pilier sont limités au plafond standard de CHF 7'258, mais peuvent combiner les deux leviers (3a + rachats LPP).
Quelles sont les charges déductibles pour un indépendant ?
Les indépendants peuvent déduire l'ensemble des frais commerciaux justifiés : loyer du bureau ou local commercial, matériel et fournitures, frais de véhicule professionnel (au prorata de l'usage professionnel), assurances professionnelles (RC, perte de gain), cotisations à des associations professionnelles, frais de comptabilité et de fiduciaire, frais de marketing et publicité, amortissements sur le matériel, frais de formation liés à l'activité, et frais de représentation. Une comptabilité rigoureuse avec justificatifs est indispensable.
Un freelance étranger avec un permis B peut-il être indépendant ?
Les titulaires d'un permis B peuvent exercer une activité indépendante en Suisse, mais doivent obtenir une autorisation spécifique auprès du service de la population de leur canton. Le permis B est généralement lié à un employeur, et le passage à une activité indépendante nécessite une modification du permis. Les ressortissants de l'UE/AELE bénéficient de la libre circulation et peuvent plus facilement s'installer comme indépendants. Les cotisations AVS et la déclaration fiscale sont les mêmes que pour un indépendant suisse.

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